חוק המזומן: הפחתת הסכומים המותרים לשימוש במזומן

חוק המזומן החדש

בחוק צמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 (להלן: "החוק" או "חוק המזומן") הוטלו מגבלות על שימוש במזומן (לרבות מטבע חוץ) ושיקים, כחלק מהמאבק בפעילות פלילית, לרבות פשיעה חמורה, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור. נבקש להסב תשומת לבכם למספר עדכונים בנושא, ובפרט לעניין כניסתו לתוקף ביום 1.8.2022 של צו אשר יקטין את תקרת הסכומים המותרים לשימוש במזומן, במסגרת החוק.

הצו להפחתת תקרות המזומן

בהמשך להחלטת הממשלה מאוגוסט 2021 בדבר צמצום השימוש במזומן, פורסם הצו לצמצום השימוש במזומן ("הצו"),[1] המפחית את תקרות הסכומים שהותרו לשימוש במזומן שנקבעו בתוספת הראשונה לחוק, וזאת החל מיום 1.8.2022. הפחתת התקרות הינה ככלל כדלקמן:[2]

• הפחתה מ-11,000 ש"ח ל- 6,000 ש"ח – כך שהסכום המירבי במזומן שיותר לתשלום אצל עוסק[3] או בידי עוסק בעבור עסקה במסגרת עסקו,[4] וכן הסכום המירבי במזומן שיותר לתשלום/לקבלה ביחס לתרומה, הלוואה[5] או שכר עבודה,[6] יעמוד על 6,000 ש"ח;
• הפחתה מ- 50,000 ש"ח ל-15,000 ש"ח – כך שהסכום המירבי במזומן שיותר לקבל בעבור עסקה בידי אדם שאינו עוסק, הסכום המירבי במזומן שיותר לתשלום בעבור עסקה בין אנשים פרטיים (למעט ביחס לתשלום בעד רכישת כלי רכב בידי אדם פרטי, בה הסכום המירבי יוותר 50,000 ש"ח), וכן הסכום המירבי כאמור ביחס למתן/קבלת תשלום במזומן כמתנה, יעמוד על 15,000 ש"ח.

שימת הלב כי הסכומים לעיל הם סכומים מירביים (תקרות). בהתאם, סכום המזומן המירבי המותר בפועל בגין פעולה (עסקה, תרומה ויתר הפעולות לגביהן הוטלו מגבלות המזומן בחוק, לפי העניין) ספציפית, עשוי להיות שונה (לרבות נמוך) מאותן התקרות. משכך, יש חשיבות לבחון כל מקרה לגופו ולחשב את הסכום הרלוונטי בהקשרו.    להלן תקרות הסכומים ביחס לעוסקים בקשר עם ביצוע עסקה, החל מיום 1.8.2022:

• אם מחיר העסקה (כהגדרתו בחוק) הינו עד 6,000 ש"ח, עוסק יהא רשאי לקבל/לשלם במזומן את מלוא הסכום.
• אם מחיר העסקה עולה על 6,000 ש"ח, עוסק יהא רשאי לקבל/לשלם במזומן את הנמוך מבין: 10% ממחיר העסקה או 6,000 ש"ח (דוגמה: בעסקה שסכומה הכולל 20,000 ש"ח (כולל מע"מ) מותר לקבל עד 2,000 שקל במזומן- מכיוון שסכום זה הוא 10% מסכום העסקה והוא נמוך מ-6,000 ש"ח.)
• תקרת הסכום המירבי במזומן ביחס לעסקת רכישה בידי תייר (כהגדרתו בחוק) מעוסק אף עודכנה, ובהתאם:
  • אם מחיר העסקה הוא עד 40,000 ש"ח, עוסק יהא רשאי לקבל מהתייר את מלוא הסכום במזומן (וזאת לעומת סך של 55,000 ש"ח שהתאפשר קודם לכניסת הצו לתוקף);
  • אם מחיר העסקה עולה על 40,000 ש"ח, הסכום המירבי שהעוסק יהא רשאי לקבל במזומן מהתייר יהא הנמוך מבין: 40,000 ש"ח (במקום 55,000 ש"ח כאמור) או 10% ממחיר העסקה.

בהתייחס לתשלום/קבלת שכר עבודה בידי עוסק, החל מיום 1.8.2022– עד לסכום של 6,000 ₪ לא תחול מגבלה (וכל הסכום מותר במזומן). אם שכר העבודה עלה על 6,000 ש"ח, עוסק אינו רשאי לשלם (או לקבל) במזומן בגין שכר העבודה, וזאת החל מהשקל הראשון. יצוין כי רשות המסים מעמידה לרשות הציבור סימולטור אנונימי, המאפשר לחשב את הסכום המירבי המותר לשימוש במזומן – לסימולטור האמור לחצו כאן.  

ב. הוראת השעה בדבר שימוש במזומן בעסקאות עם תושבי האזור או תושבי המועצה הפלסטינית (כהגדרתם בחוק) שאינם אזרחים ישראליים

הוראת השעה בענין זה הוארכה עד ליום 31.12.2022. בהתאם, תחולת המגבלות על השימוש במזומן הקבועות בחוק תידחנה ביחס לתושבים כאמור, וכן ביחס לאזרחים ישראלים אשר נותנים/מקבלים תשלום במזומן לתושבים/מתושבים כאמור, לעניין מתן/קבלת תשלום כאמור, עד ליום 1.1.2023. יוזכר, כי במתן/קבלת תשלום במזומן מתושבים כאמור, כאשר התשלום /התקבול הוא בעבור עסקה שסכומה עולה על 50,000 ש"ח או במתן תשלום/קבלת תשלום העולה על הסכום האמור כתרומה, מתנה, הלוואה או שכר עבודה, חבים אזרחים ישראליים במתן דיווח לרשות לאיסור הלבנת הון ומימון טרור (והכל בהתאם להוראות החוק וחוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000).  

ג. סנקציות בגין הפרות

חוק המזומן הטיל עיצומים כספיים על עוסקים וכן קבע הוראות עונשין במקרים מסוימים (כגון במרמה). בעניין זה, הורחבו הסנקציות אף לאפשרות של הטלת קנס מנהלי בגין הפרות הוראות החוק בידי אנשים פרטיים, וזאת במסגרת תקנות העבירות המינהליות (קנס מינהלי – צמצום השימוש במזומן), התשפ"ב-2021. לפרסום הצו להפחתת תקרות המזומן ותקנות העבירות המינהליות (לעניין הקנס המנהלי) ברשומות – לחץ כאן לפרסום הארכת הוראת השעה הנ"ל ברשומות – לחץ כאן  

חוק המזומן שאלות ותשובות

מהו חוק המזומן?

חוק המזומן, המכונה גם "החוק לצמצום השימוש במזומן", הוא חוק שנחקק במטרה להפחית את השימוש במזומן בעסקאות כלכליות. החוק נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2019, והוא מהווה חלק ממאמץ כולל להילחם בהון השחור, בהעלמות מס, ובפשעי כלכלה שונים כמו הלבנת הון ומימון טרור. החוק קובע מגבלות על השימוש במזומן בעסקאות בין אנשים פרטיים ובין עסקים, בהתאם לגובה העסקה:

1. עסקאות בין עסקים: בעסקאות בין עסקים, השימוש במזומן מוגבל לסכום של עד 11,000 שקלים חדשים. זאת אומרת, בעסקה בין שני עסקים אסור לשלם או לקבל סכום מזומן שעולה על 11,000 שקלים.
2. עסקאות בין אדם פרטי לעסק: בעסקאות בין אדם פרטי לעסק, המגבלה על שימוש במזומן היא עד 6,000 שקלים. בעסקה בין אדם פרטי לעסק (כמו קנייה של מוצר או שירות), אסור לשלם או לקבל סכום מזומן שעולה על 6,000 שקלים.
3. עסקאות בין אנשים פרטיים: בעסקאות בין שני אנשים פרטיים (כמו מכירת רכב יד שנייה בין פרטיים), המגבלה על שימוש במזומן היא עד 50,000 שקלים.
4. שכר עבודה, הלוואות ומתנות: ישנן מגבלות נוספות על שכר עבודה, הלוואות ומתנות. כך למשל, תשלום שכר עבודה במזומן מותר עד לסכום של 6,000 שקלים. גם הלוואות ומתנות בין אנשים פרטיים מוגבלות לסכום של עד 50,000 שקלים במזומן.

החוק כולל גם סעיפים המתייחסים לשימוש בשיקים, והוא קובע כללים לגבי העברת שיקים לצדדים שלישיים, במטרה למנוע שימוש בשיקים ככלי לעקוף את מגבלות המזומן. המטרה העיקרית של חוק המזומן היא להקטין את כמות העסקאות הלא מדווחות לרשויות המס, ולהגביר את השקיפות בעסקאות כלכליות. בכך מקווה המדינה להגדיל את גביית המיסים ולצמצם את הפעילות הכלכלית הלא חוקית. הפרת החוק עלולה לגרור קנסות ועונשים כספיים כבדים, בהתאם לחומרת ההפרה ולסכום המעורב.  

מהו חוק המזומן החדש?

חוק המזומן החדש, שנכנס לתוקף ב-1 באוגוסט 2022, ממשיך את המאמץ לצמצום השימוש במזומן בעסקאות כלכליות בישראל, ומטרתו להילחם בהון השחור, בהעלמות מס, ובפשעי כלכלה כגון הלבנת הון ומימון טרור. החוק החדש החמיר את המגבלות על השימוש במזומן והביא שינויים נוספים על החוק הקודם. להלן עיקרי השינויים והמגבלות שנקבעו בחוק החדש:

1. הקטנת מגבלות השימוש במזומן:
   • בעסקאות בין עסקים, המגבלה על השימוש במזומן ירדה מ-11,000 שקלים ל-6,000 שקלים.
   • בעסקאות בין אדם פרטי לעסק, המגבלה על השימוש במזומן ירדה מ-6,000 שקלים ל-6,000 שקלים (ללא שינוי ביחס לחוק הקודם).
   • בעסקאות בין אנשים פרטיים, המגבלה על השימוש במזומן ירדה מ-50,000 שקלים ל-15,000 שקלים.
2. תשלום במזומן עבור שכר עבודה, הלוואות ומתנות:
   • תשלום שכר עבודה במזומן מוגבל ל-6,000 שקלים.
   • הלוואות ומתנות בין אנשים פרטיים מוגבלות לסכום של עד 15,000 שקלים במזומן.
3. החמרת הענישה:
   • הוחמרו הקנסות והעונשים המוטלים על מי שמפר את החוק. העונשים כוללים קנסות כספיים שנקבעים לפי אחוז מהסכום שנעשה בו שימוש בניגוד לחוק, ועשויים להגיע לסכומים משמעותיים.
4. שימוש בשיקים:
   • החוק החדש כולל הוראות נוספות המגבילות את השימוש בשיקים, ובייחוד שיקים פתוחים ושיקים שלא מצוין עליהם שם המוטב. המטרה היא למנוע שימוש בשיקים ככלי לעקוף את מגבלות המזומן.

המטרה העיקרית של חוק המזומן החדש היא להגביר את השקיפות בעסקאות כלכליות ולצמצם את הפעילות הכלכלית הלא חוקית. כך מקווה המדינה להגדיל את גביית המיסים ולמנוע את הפגיעה באוצר המדינה הנובעת מהעלמות מס והלבנת הון. החוק מהווה חלק מהמאבק הכולל של רשויות האכיפה בישראל להגביר את הפיקוח והבקרה על השוק הכלכלי ולהבטיח שכלל האזרחים והעסקים ישלמו את המיסים המגיעים מהם כחוק.  

חוק המזומן הפקדת מזומן בבנק

כחלק מהמאמץ הכולל לצמצום השימוש במזומן ולהגביר את השקיפות בעסקאות כלכליות, כולל גם הגבלות על הפקדת מזומן בבנקים. להלן עיקרי ההוראות והתנאים לגבי הפקדת מזומן בבנק על פי חוק המזומן:

1. חובת דיווח על הפקדות מזומן גדולות:
   • הבנקים מחויבים לדווח לרשות המיסים על הפקדות מזומן בסכומים גדולים. סכום ההפקדה שמחייב דיווח משתנה בהתאם להנחיות ולתקנות הספציפיות של הרשות.
   • בדרך כלל, מדובר בהפקדות העולות על 50,000 שקלים, אם כי ייתכנו שינויים בסכומים אלו בהתאם להנחיות העדכניות.
2. איסור על חלוקת עסקאות להימנעות מדיווח:
   • החוק אוסר על חלוקת עסקה לסכומים קטנים יותר על מנת להימנע מחובת הדיווח. כך, אם אדם מפקיד מספר הפקדות קטנות יותר על מנת להימנע מהגעה לסף הדיווח, הבנקים נדרשים לזהות זאת ולדווח על כך לרשות המיסים.
3. בדיקות והצלבות נתונים:
   • הבנקים מחויבים לבצע בדיקות ולהצליב נתונים במטרה לזהות פעולות חריגות או חשודות, ולהתריע על כך לרשויות. מדובר בחלק מהמאמץ הכולל להילחם בהון שחור ובפעילות כלכלית בלתי חוקית.
4. חובת זיהוי ובדיקת לקוח:
   • בעת ביצוע הפקדה של סכום מזומן גדול, הבנקים מחויבים לזהות את הלקוח ולבצע בדיקות נאותות על מנת לוודא שהפעולה חוקית ושאין חשד להלבנת הון או פעולות בלתי חוקיות אחרות.

חוק המזומן משלים את הפעולות האחרות לצמצום השימוש במזומן בעסקאות בין אנשים פרטיים ועסקים, ומסייע לרשויות האכיפה להילחם בפשיעה כלכלית ובהלבנת הון. החוק מחייב את הבנקים להיות פעילים בזיהוי ודיווח על פעולות חשודות, ובכך מגביר את הפיקוח והבקרה על תנועות הכספים במערכת הפיננסית.  

חוק המזומן לאדם פרטי

חוק המזומן משפיע גם על אנשים פרטיים ומטיל מגבלות על השימוש במזומן בעסקאות פרטיות ובין פרטיים לעסקים. להלן העקרונות המרכזיים של החוק בנוגע לאנשים פרטיים:

1. מגבלות על עסקאות במזומן בין אנשים פרטיים:
   • בעסקאות בין שני אנשים פרטיים, המגבלה על השימוש במזומן היא עד 15,000 שקלים. זאת אומרת, בעסקה בין שני אנשים פרטיים (כמו מכירת רכב יד שנייה), אסור לשלם או לקבל סכום מזומן שעולה על 15,000 שקלים.
2. מגבלות על עסקאות במזומן בין אדם פרטי לעסק:
   • בעסקאות בין אדם פרטי לעסק, המגבלה על השימוש במזומן היא עד 6,000 שקלים. בעסקה בין אדם פרטי לעסק (כמו קנייה של מוצר או שירות), אסור לשלם או לקבל סכום מזומן שעולה על 6,000 שקלים.
3. תשלום שכר עבודה במזומן:
   • תשלום שכר עבודה במזומן מותר עד לסכום של 6,000 שקלים.
4. הלוואות ומתנות:
   • הלוואות ומתנות בין אנשים פרטיים מוגבלות לסכום של עד 15,000 שקלים במזומן.
5. תשלום במזומן עבור שירותים:
   • כאשר אדם פרטי מקבל שירותים מעוסק מורשה או חברה, עליו להקפיד שהתשלום במזומן לא יעלה על המגבלות הקבועות בחוק (6,000 שקלים).
6. איסור על חלוקת עסקאות להימנעות ממגבלות:
   • החוק אוסר על חלוקת עסקה למספר עסקאות קטנות יותר במזומן כדי להימנע מהמגבלות החוקיות. אם רשות המיסים תזהה חלוקה כזו, היא עשויה להטיל קנסות ועונשים.

החוק כולל קנסות ועונשים עבור מי שמפר את ההגבלות על השימוש במזומן, והם יכולים להיות משמעותיים. מטרת החוק היא להקטין את כמות העסקאות הלא מדווחות לרשויות המס, להגביר את השקיפות בעסקאות כלכליות ולצמצם את הפעילות הכלכלית הלא חוקית. בסיכום, חוק המזומן מנסה לשנות את ההרגלים הכלכליים של הציבור בישראל, להפחית את התלות במזומן, ולהגביר את השימוש באמצעי תשלום דיגיטליים ובכך לשפר את הפיקוח והבקרה על העסקאות במשק. נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה בעניין ולסייע בכל הדרוש.   איריס וינברגר | שותפה מחלקת מיסים [email protected]   איילת רגבים כהנוב | שותפה מחלקת בנקאות [email protected]   [1] צו לצמצום השימוש במזומן (תיקון התוספת הראשונה לחוק), התשפ"ב-2021 . [2] המידע בעדכון זה נועד לעזר בלבד, אינו מקיף את כלל התרחישים והפעולות נשוא החוק ואינו מחליף בחינה פרטנית של הוראות החוק ויעוץ משפטי. יצוין כי בהתאם לחוק עודכנו התקרות גם ביחס לסכומים במזומן בקשר עם שירות עסקי (כהגדרתו בסעיף 8ב לחוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000) בידי עו"ד/רו"ח, וזאת כמפורט בחוק. [3] כהגדרתו בחוק: "מי שמוכר נכס או נותן שירות במהלך עסקיו, לרבות מלכ"ר". [4] שימת הלב כי תקרת הסכום המירבי ביחס לעסקת מכירה לתייר שונה מהאמור – כמפורט במסמך זה ובחוק. [5] למעט ביחס לחריגים המפורטים בחוק. [6] שימת הלב לכך שביחס לשכר עבודה, כאשר הסכום עולה על 6,000 ש"ח, לא ניתן לשלם/לקבל במזומן החל מהשקל הראשון.